Deducerea cheltuielilor pe PFA — tot ce trebuie să știi în 2026
Ghid rapid despre ce cheltuieli poți deduce ca PFA în 2026: categorii deductibile 100%, deductibile limitat și nedeductibile, cu tabele rapide, reguli pe art. 68 din Codul Fiscal și cazuri specifice pentru freelanceri IT, design, consultanță și profesii liberale (avocat, notar).
Cel mai ieftin leu pe care îl plătești la ANAF este leul pe care nu îl plătești — legal. Și asta faci când deduci corect o cheltuială: îi reduci venitul net impozabil. Din perspectiva unui PFA în sistem real, o cheltuială deductibilă îți „face” până la 45% discount efectiv (10% impozit pe venit + 25% CAS + 10% CASS, dacă ești peste plafon).
Problema e că regulile sunt răspândite în zeci de articole, alineate și ordonanțe. Acest ghid rezumă, pe înțelesul unui PFA obișnuit, ce poți și ce nu poți deduce în 2026, cu limitele actualizate și exemple concrete pentru cele mai comune cazuri — IT/design/consultanță, plus cazuri speciale pentru avocați, notari și alte profesii reglementate.
De ce contează să deduci corect
Există două greșeli la fel de costisitoare pe care le pot face PFA-urile:
- Deduc prea puțin — le e frică „să nu facă probleme” și rămân cu chitanțe neutilizate în sertar. Pierd bani reali: impozit + CAS + CASS plătite inutil pe o bază umflată artificial.
- Deduc prea mult — trec pe PFA orice factură care le cade în mână (vacanța, haine, cadouri personale), fără legătură cu activitatea. La control, ANAF recalculează, adaugă dobânzi (0,02%/zi) și penalități de întârziere de 0,01%/zi, conform art. 173 și 176 din Codul de procedură fiscală. Poate deveni o sumă mare pentru câteva „trucuri” de câteva sute de lei.
Obiectivul acestui ghid este să te ajute să găsești punctul potrivit: deduci tot ce legea permite, nimic în plus.
Cele 3 reguli de aur pentru orice cheltuială
Înainte să intrăm în categorii, e util să înveți pe de rost filtrul pe care îl aplici oricărei cheltuieli. Derivă direct din art. 68 alin. (4) din Codul Fiscal. O cheltuială e deductibilă dacă, cumulativ:
- Este în scopul activității. Dacă nu ai avea PFA-ul, nu ai fi făcut-o. Laptopul pe care scrii cod — da. Laptopul cumpărat drep „cadou” copilului — nu.
- Ai un document justificativ valid. Factură pe PFA (cu CUI, denumire, sediu) sau, pentru sume mici, bon fiscal cu CUI-ul PFA-ului. Fără document = fără deducere — art. 68 alin. (4) lit. c).
- Nu e pe lista neagră. Codul Fiscal enumeră explicit la art. 68 alin. (7) cheltuielile care niciodată nu se deduc (amenzi, penalități, cheltuieli personale etc.). Dacă se regăsește acolo, nu o treci.
Mai apoi, o parte din cheltuieli au limite procentuale sau plafoane anuale (protocol 2%, burse private 5%, abonamente medicale 400 EUR/an, abonament sport 100 EUR/an, vehicul mixt 50% etc.) — le acoperim în tabelul următor.
Sistem real vs. normă de venit — conteză?
Înainte să ne batem cu cheltuielile pe categorii, verifică rapid sub ce regim ești impozitat. Face toată diferența:
- Sistem real (art. 68 din Codul Fiscal) — impozitul de 10% se aplică pe venitul net (încasări − cheltuieli deductibile). Aici totul din acest ghid e relevant.
- Normă de venit (art. 69 din Codul Fiscal) — impozitezi o sumă fixă stabilită anual de ANAF pe CAEN și județ, indiferent de cheltuielile reale. În practică, nu ții evidența cheltuielilor și nu te interesează deductibilitatea lor pentru impozitul pe venit. Restul ghidului e util pentru tine doar pentru cultura generală.
În continuare, presupunem că ești în sistem real.
Cele 3 categorii de deductibilitate
Orice cheltuială aterizează, în final, într-una din trei categorii:
| Categorie | Ce înseamnă | Exemple tipice |
|---|---|---|
| Deductibile integral (100%) | Se scad în totalitate din venitul brut. Singura condiție: legate de activitate și justificate. | Hosting, licențe software, cărți de specialitate, consumabile de birou, comisioane bancare pe contul PFA. |
| Deductibile limitat | Ai dreptul să le deduci, dar doar până la un prag procentual sau plafon valoric. Peste plafon = nedeductibil. | Protocol (2%), burse private (5%), abonamente medicale (400 EUR/an), abonamente sport (100 EUR/an), vehicul mixt (50%), cotizații obligatorii (4.000 EUR/an). |
| Nedeductibile | Listate expres la art. 68 alin. (7) din Codul Fiscal. Nu se scad niciodată, indiferent de document. | Amenzi, penalități, impozit pe venit, cheltuieli personale, donații peste limite, bunuri lipsă neimputabile. |
Ghid rapid pe categorii de cheltuieli
Tabelele de mai jos acoperă 90% din situațiile reale ale unui PFA. Pentru fiecare categorie indicăm regula generală și condițiile uzuale. Cazurile care depind de codul CAEN le detaliem mai jos.
Birou, spațiu și utilități
| Cheltuială | Deductibilitate | Condiții |
|---|---|---|
| Chirie birou dedicat | 100% | Contract de închiriere pe PFA. Dacă proprietarul e persoană fizică, contract înregistrat la ANAF. |
| Utilități birou dedicat (curent, apă, gaz, internet) | 100% | Facturile pe PFA sau redirecționate de la proprietar cu contract. |
| Utilități apartament (lucrezi de acasă) | Proporțional | Relativ la suprafața efectiv folosită (ex. 20% din apartament = 20% din facturi). Documentează proporția printr-un releveu intern. Factură emisă pe PFA. |
| Coworking / hot-desk | 100% | Factură emisă pe PFA. |
| Mobilier birou (scaun, birou, bibliotecă) | 100% dacă < 5.000 lei (noul plafon din OUG 8/2026 / art. 28 din Codul Fiscal); altfel se amortizează | Factură emisă pe PFA. |
IT, software și echipamente
| Cheltuială | Deductibilitate | Condiții |
|---|---|---|
| Laptop, monitor, tastatură, mouse etc. < 5.000 lei | 100% în luna achiziției | Factură pe PFA. Sub plafon = obiect de inventar, deductibil integral la plată. |
| Laptop / echipament ≥ 5.000 lei | Amortizare | Mijloc fix. Durată normată conform HG 2139/2004 (de regulă 2–3 ani pentru echipamente IT). |
| Licențe software (Figma, Adobe, JetBrains, MS Office etc.) | 100% | Factură pe PFA. Abonamentele lunare/anuale se deduc integral la plată. |
| Hosting, domeniu, SaaS (Vercel, AWS, GitHub, etc.) | 100% | Pentru furnizori din UE — atenție la TVA intracomunitar (cod special obligatoriu). |
| Consumabile IT (cabluri, toner, baterii etc.) | 100% | Factură sau bon fiscal cu CUI-ul PFA-ului. |
Telefon, internet, comunicații
| Cheltuială | Deductibilitate | Condiții |
|---|---|---|
| Abonament telefon mobil dedicat | 100% | Factură pe PFA, număr folosit exclusiv în activitate. |
| Abonament telefon mixt (personal + activitate) | 50% (uzual) | În lipsa unei documentații clare, ANAF acceptă de obicei 50%. Cu jurnal de apeluri și argumentație, poți deduce mai mult. |
| Internet fix birou | 100% | Factură pe PFA, la adresa sediului sau punctului de lucru. |
| Internet apartament (lucrezi de acasă) | Proporțional | Cu suprafața dedicată sau cu ora de utilizare. |
Transport, auto și deplasări
| Cheltuială | Deductibilitate | Condiții |
|---|---|---|
| Combustibil / întreținere / service / amortizare / leasing auto (utilizare mixtă) | 50% | Art. 68 alin. (7) lit. k). Un singur vehicul pe persoană, cel mai des folosit. |
| Auto folosit exclusiv în activitate | 100% | Doar pentru: taxi, curierat, agenți vânzări, rent-a-car, școli de șoferi, transport persoane/mărfuri în regim contra cost. Trebuie dovedit prin foaie de parcurs detaliată. |
| Asigurare auto obligatorie (RCA) | 50% sau 100% | Aceeași regulă ca pentru combustibil: 50% mixt, 100% utilizare exclusivă. |
| Transport public, Uber/Bolt, trenuri, zbor | 100% | Dacă sunt deplasări în scopul activității. Factură sau bon fiscal pe PFA. |
| Cazare în deplasări business | 100% | Factură pe PFA. Include conferințe, clienți, formare profesională. |
| Diurnă și cheltuieli de delegare/detașare pentru salariații PFA-ului | Limitat | Indemnizațiile, transportul și cazarea pentru salariații delegați/detașați, în condițiile art. 68 alin. (4) lit. g) din Codul Fiscal. Titularul PFA nu își plătește diurnă — deduce doar cheltuielile reale de transport și cazare în deplasări. |
Formare, cărți, cursuri
| Cheltuială | Deductibilitate | Condiții |
|---|---|---|
| Cursuri, certificări, workshop-uri legate de activitate | 100% | Art. 68 alin. (4) lit. l). Factură pe PFA, legătura cu activitatea să fie evidentă. |
| Cărți de specialitate, publicații profesionale | 100% | Factură sau bon fiscal pe PFA. |
| Conferințe, summit-uri (taxă participare) | 100% | Plus transport/cazare aferente. Factură pe PFA. |
| Master / studii universitare | 100% (condiționat) | Dacă specializarea are legătură directă cu activitatea CAEN. Pentru un MBA la un PFA de IT, ANAF poate contesta. |
| Cursuri de limbi străine | 100% (condiționat) | Deductibil dacă limba e folosită în relația cu clienți externi. Pentru un PFA care lucrează doar local, dificil de justificat. |
Protocol, cadouri, sponsorizări
| Cheltuială | Deductibilitate | Condiții |
|---|---|---|
| Protocol (masă cu client, cafea, cadouri simbolice) | Limitat la 2% | Din baza de calcul (venit brut − cheltuieli deductibile, fără protocol și burse). Art. 68 alin. (5) lit. b). |
| Cadouri pentru clienți (ambalaje, obiecte promoționale) | 100% dacă sunt materiale promoționale | Cu logo-ul sau identitatea activității. Fără logo = protocol (2%). |
| Burse private | Limitat la 5% | Din aceeași bază de calcul ca protocolul. Art. 68 alin. (5) lit. a). Necesită contract de bursă privată (Legea 376/2004). |
| Sponsorizări, mecenat, donații | Nedeductibile | La PFA, spre deosebire de SRL, sponsorizările nu se deduc din venit și nici nu se scad din impozit. Art. 68 alin. (7) lit. k³) și k⁴) din Codul Fiscal (introduse prin OUG 115/2023, aplicabile din 2024). |
| Publicitate, reclamă, marketing | 100% | Facebook/Google Ads, SEO, copywriter, design site, brandig. Factură pe PFA. |
Sănătate, asigurări, pensii voluntare
| Cheltuială | Deductibilitate | Condiții |
|---|---|---|
| Abonamente medicale (Regina Maria, MedLife, Sanador etc.) | Până la 400 EUR/an | Per titular PFA. Art. 68 alin. (5) lit. o). Factură pe PFA. |
| Asigurări voluntare de sănătate | Până la 400 EUR/an | În același plafon cu abonamentele medicale (nu se cumulează). |
| Pensii private voluntare (Pilon III) | Până la 400 EUR/an | Plafon separat de cel medical. Art. 68 alin. (5) lit. o) din Codul Fiscal (același plafon de 400 EUR/an se aplică distinct pentru pensii și pentru abonamente medicale). |
| Abonamente sport (sală, fitness, piscină) | Până la 100 EUR/an per persoană | Furnizorul trebuie să aibă cod CAEN 9311, 9312 sau 9313. Art. 68 alin. (5) lit. r). Se aplică per titular PFA; factura pe PFA. |
| Asigurare de răspundere profesională | 100% | Obligatorie pentru anumite profesii (avocați, notari, medici, contabili, arhitecți). |
| Asigurare viață, accidente (personală) | Nedeductibilă | Cheltuială personală, dacă nu e legată de risc profesional specific. |
Cotizații și contribuții profesionale
| Cheltuială | Deductibilitate | Condiții |
|---|---|---|
| Cotizații profesionale obligatorii (Barou, UNBR, Camera Notarilor, UNNPR, CECCAR, OAR, Colegiul Medicilor etc.) | Până la 4.000 EUR/an | Art. 68 alin. (5) lit. p). Cotizații impuse prin lege pentru exercitarea profesiei. CAA (avocați) și casele proprii de pensii pentru profesii liberale se tratează distinct, ca sistem propriu de asigurări sociale (art. 68 alin. (4) lit. i)) — fără plafon. |
| Cotizații asociații profesionale voluntare | Până la 2% din baza de calcul | Art. 68 alin. (5). ANEVAR, asociații de branșă, patronate neobligatorii — necesitatea trebuie justificată în legătură cu activitatea PFA-ului. |
| CAS (25%) și CASS (10%) datorate pentru activitate | 100% | Art. 68 alin. (4) coroborat cu art. 75 și art. 174 din Codul Fiscal. Se scad la calculul venitului net anual impozabil (după cheltuielile deductibile). |
Servicii externe, taxe, comisioane
| Cheltuială | Deductibilitate | Condiții |
|---|---|---|
| Contabil / expert contabil | 100% | Factură pe PFA. |
| Servicii juridice, consultanță fiscală | 100% | Strict legate de activitate. |
| Subcontractori (designer, programator, traducător) | 100% | Factură pe PFA. Atenție la dependența economică — dacă un singur „client-angajator” reprezintă >80% din activitate, ANAF poate reîncadra ca salariat (art. 7 pct. 3 din Codul Fiscal). |
| Comisioane bancare pe contul PFA | 100% | Inclusiv taxe de administrare, taxe de conversie valutară, comisioane de plăți externe. |
| Taxe ONRC, CCI, certificate, avize | 100% | Documente oficiale emise pe PFA. |
| Software de facturare, semnătură electronică | 100% | Facturescu, certSIGN, CertDigital etc. Factură pe PFA. |
Ce NU poți deduce niciodată
Lista neagră din art. 68 alin. (7) din Codul Fiscal. Indiferent de document, nu treci pe PFA:
- Impozitul pe venit (10%) — nu se deduce pe sine.
- Amenzi, penalități, majorări de întârziere (inclusiv cele de la ANAF, ITM, poliție, protecția consumatorului).
- Cheltuieli personale — haine civile, produse alimentare pentru familie, vacanță nelegată de activitate, cosmetice, hobby-uri.
- Sponsorizări, mecenat și donații — la PFA sunt integral nedeductibile începând cu 2024 (art. 68 alin. (7) lit. k³) și k⁴), introduse prin OUG 115/2023). Singura excepție: bursele private, deductibile până la 5% din baza de calcul (art. 68 alin. (5)).
- Cheltuieli fără document justificativ sau cu documente nelegale (facturi false, bonuri fiscale corupte).
- Lipsuri în gestiune neimputabile — bunuri lipsă la inventariere pentru care nu ai stabilit responsabilul.
- Cheltuieli aferente bunurilor personale folosite mixt, în partea corespunzătoare utilizării personale.
- 50% din cheltuielile auto pentru vehicul folosit mixt — jumătatea „personală” e expres nedeductibilă.
Verifică rapid: e deductibil sau nu?
Am creat un tool rapid pentru verificarea cheltuielilor deductibile ale PFA-urilor în 2026: ce poți scădea din venituri, cât și în ce condiții. Filtrează după domeniu și categorie pentru răspunsuri rapide.
Caz special: IT, design, consultanță
Pentru PFA-urile de servicii IT (CAEN 6201, 6202, 6209), design (CAEN 7410, 7420), marketing și consultanță (CAEN 7022, 7311, 7312), paleta de cheltuieli deductibile este relativ predictibilă. Un pachet tipic lunar:
- Unelte software: GitHub / GitLab, JetBrains / Cursor / VSCode, Figma / Adobe CC, Notion / Linear, AWS / Vercel / Cloudflare — toate 100% deductibile cu factură pe PFA.
- Hardware: laptop, monitor secundar, tastatură, cameră, microfon. Sub 5.000 lei (pragul nou din OUG 8/2026) — deductibil integral în luna achiziției. Peste — amortizare pe 2–3 ani.
- Internet: abonament fix pe adresa de sediu/punct de lucru 100%. Cel personal de acasă — proporțional.
- Formare: Udemy, Coursera, Pluralsight, certificări cloud (AWS, GCP, Azure), conferințe — toate 100%.
- Abonamente de productivitate / AI: ChatGPT Plus, Claude, Copilot — 100%, dacă le folosești efectiv în activitate.
- Servicii profesionale: contabil, designer pentru propriul brand, copywriter — 100%.
- Plăți externe / conversie valutară: comisioanele Revolut / Wise / Transferwise pe contul PFA sunt deductibile 100%.
Caz special: avocați, notari, profesii liberale reglementate
Profesiile reglementate (avocați sub Legea 51/1995, notari sub Legea 36/1995, medici, arhitecți, experți contabili, evaluatori autorizați etc.) au câteva particularități:
Cotizații obligatorii (4.000 EUR/an)
Taxele către organismul profesional sunt cheltuieli deductibile, dar plafonate la 4.000 EUR/an (art. 68 alin. (5) lit. p) din Codul Fiscal). Pentru avocați, asta include:
- Taxa de barou (Baroul din care faci parte).
- Contribuția la UNBR (Uniunea Națională a Barourilor din România).
Pentru notari: cotizația către Camera Notarilor Publici și contribuția la UNNPR. Pentru medici: contribuția la Colegiul Medicilor.
Contribuția la CAA (Casa de Asigurări a Avocaților) este tratată separat: se deduce integral ca contribuție la sistem propriu de asigurări sociale (art. 68 alin. (4) lit. i) din Codul Fiscal) și ține loc de CAS pentru avocați, conform Legii 72/2016. Nu se încadrează în plafonul de 4.000 EUR/an. Același regim se aplică Casei de Asigurări a Medicilor și altor case proprii de pensii pentru profesii liberale.
Asigurarea de răspundere profesională
Obligatorie pentru multe profesii reglementate (avocați, notari, experți contabili, medici, arhitecți, evaluatori). Deductibilă 100% ca și cheltuială direct legată de exercitarea profesiei.
Echipament și ținută profesională
- Toga de avocat, roba de magistrat, echipamentul medical (halat, instrumentar) — 100% deductibil ca echipament de lucru obligatoriu.
- Costum, cămașă, cravată, pantofi eleganți — nedeductibile, îmbrăcăminte civilă, chiar dacă le porți doar la tribunal.
- Echipament de protecție specific (chirurgie, dentar, stomatologie) — 100% deductibil, e necesitate profesională.
Sediu profesional — avocatura, notariat
Cabinetul individual de avocat / biroul notarial este, de regulă, un spațiu dedicat. Chiria, utilitățile, personalul (dacă ai) se deduc integral. Atenție însă că cabinetele individuale de avocatură au formă juridică proprie (conform Legii 51/1995), nu sunt PFA — dacă nu ești sigur în ce regim ești, verifică statutul la Barou.
Ce s-a schimbat în 2026
Regulile de fond din art. 68 rămân neschimbate, dar câteva praguri și obligații s-au modificat:
| Ce s-a schimbat | Detaliu | Baza legală |
|---|---|---|
| Pragul mijloacelor fixe: 2.500 → 5.000 lei | Orice bun sub 5.000 lei cu durată > 1 an e obiect de inventar și se deduce integral la plată. Peste = mijloc fix, se amortizează. | OUG 8/2026, art. 28 din Codul Fiscal. În vigoare din 25 februarie 2026. |
| Deduceri pentru investiții în piața de capital | Mecanism nou de stimulare: deduceri pentru sume investite în acțiuni, obligațiuni, ETF-uri (pentru tranzacții decontate din 1 martie 2026). Efect vizibil în Declarația Unică 2027. | OUG 8/2026. Aplicabil și PFA-urilor în sistem real. |
| Plafon TVA: 300.000 → 395.000 lei | Plafonul de scutire de TVA pentru întreprinderi mici a crescut din 1 septembrie 2025 și se aplică în continuare în 2026. | OUG 22/2025. |
| e-Factura B2C obligatorie din 2026 | Dacă emiți facturi către persoane fizice, trebuie trimise prin RO e-Factura în SPV, în maxim 5 zile lucrătoare de la emitere. Lipsa transmiterii poate atrage nedeductibilitatea cheltuielii pentru cumpărător. | OUG 69/2024, Legea 296/2023 și normele subsecvente. |
| Cote TVA: 21% standard, 11% redusă | Modificarea cotelor efectivă de la 1 august 2025 (OUG 22/2025). Pentru deductibilitatea TVA, regulile art. 297 din Codul Fiscal rămân aceleași. | OUG 22/2025. |
Cum justifici corect o cheltuială
Regula de aur: fără document, nicio cheltuială. Pentru a fi acceptat de ANAF, documentul trebuie să conțină, conform Legii contabilității nr. 82/1991 și OMFP 2634/2015 privind documentele financiar-contabile:
- Denumirea, CUI și sediul furnizorului.
- Datele PFA-ului ca beneficiar (denumire completă, CUI, sediu).
- Obiectul cheltuielii (ce ai cumpărat efectiv).
- Valoarea, cu defalcarea TVA dacă există.
- Data emiterii și, unde e cazul, scadența.
- Metoda de plată (card, numerar, OP) — relevantă pentru a corela cu extrasul bancar sau cu casa.
Pentru cheltuielile plătite cash, păstrează: bonul fiscal + chitanță + extras de card (dacă e cazul). Totul se arhivează minim 10 ani, conform Legii 82/1991.
Detalii complete despre cum ții registrele și cum centralizezi lunar cheltuielile în ghidul despre contabilitatea PFA în partidă simplă.
Greșeli frecvente (și cum le eviți)
- Factura pe persoană fizică, nu pe PFA. Clasicul „uit să spun CUI-ul la casă”. Cere explicit factură pe PFA, altfel cheltuiala e nedeductibilă.
- Deduc 100% mașina personală. În lipsa utilizării exclusive (cu foaie de parcurs), se aplică automat 50%. La control, surpriza costă mult.
- Trec vacanța ca „deplasare profesională”. Fără scop clar de activitate (o conferință documentată, un client vizitat, un contract), ANAF reconsideră drept cheltuială personală.
- Amestec cheltuielile personale cu cele PFA pe același cont. Nu e ilegal, dar complică mult justificarea. Un cont bancar separat te scutește de multe discuții.
- Deduc abonamentul medical al soțului/soției sau al copiilor. Plafonul de 400 EUR/an se aplică doar titularului de PFA. Restul familiei nu intră.
- Uit de plafonul de 2% la protocol. Tot consumul în restaurante cu clienți se adună. Verifică la final de an dacă ai depășit plafonul; diferența e nedeductibilă.
- Plătesc cash sume mari. Fără urmă în extras, justificarea devine fragilă. ANAF preferă plăți bancare verificabile.
- Nu păstrez bonurile scanate. Termica unui bon fiscal se șterge în 1-2 ani. Scanează imediat (Google Drive, Dropbox, soft contabil) — la inspecție, un bon ilizibil = nedeductibil.
Surse și referințe oficiale
Toate afirmațiile și indicațiile din acest ghid se bazează pe acte normative și materiale informative emise de instituții publice:
- Legea nr. 227/2015 privind Codul Fiscal — în special art. 68 (venit net în sistem real), art. 69 (normă de venit), art. 7 pct. 3 (reîncadrarea ca salariat), art. 28 (mijloace fixe).
- OUG nr. 8/2026 privind instituirea unor măsuri de relansare economică — publicată în Monitorul Oficial la 25 februarie 2026. Modifică pragul mijloacelor fixe la 5.000 lei și introduce deduceri pentru investiții în piața de capital.
- OUG nr. 22/2025 — modificări TVA (plafon 395.000 lei, cote 21%/11%), în vigoare din 1 august / 1 septembrie 2025.
- OUG nr. 115/2023 — modificări fiscale aplicabile din 2024. Pentru PFA: introduce art. 68 alin. (7) lit. k³) și k⁴), care fac sponsorizările, mecenatul și donațiile integral nedeductibile (anterior se regăseau în plafonul comun de 5%).
- OMFP nr. 170/2015 — Reglementări privind contabilitatea în partidă simplă, publicate în Monitorul Oficial nr. 139/24.02.2015.
- OMFP nr. 2634/2015 — Norme privind documentele financiar-contabile.
- Legea nr. 82/1991 — Legea contabilității (obligația de arhivare 10 ani).
- HG nr. 2139/2004 — Catalogul mijloacelor fixe și duratele normate de funcționare.
- ANAF — materiale informative regionale despre tratamentul fiscal al veniturilor din activități independente, disponibile pe static.anaf.ro (ex. broșurile Direcțiilor Regionale Iași, Brașov, Cluj, Ploiești, publicate în 2025-2026).
- Ministerul Finanțelor — mfinante.gov.ro — textul integral al Codului Fiscal și normelor metodologice de aplicare.
- Monitorul Oficial — monitoruloficial.ro — text oficial al OUG-urilor și hotărârilor de Guvern citate.
- UNBR (Uniunea Națională a Barourilor din România) — pentru reglementări specifice avocaților.
- UNNPR (Uniunea Națională a Notarilor Publici din România) — pentru reglementări specifice notariatului.
Facturescu îți pregătește facturile ca la carte
Emite facturi conforme, trimite automat în e-Factura și ține evidența cheltuielilor deductibile fără Excel-uri dezordonate.
Întrebări frecvente
Dacă sunt PFA la normă de venit, mai contează ce cheltuieli fac?
Nu — la normă se impozitează norma stabilită de ANAF, indiferent de cheltuielile reale. Conform art. 69 din Codul Fiscal, nu ții evidența cheltuielilor.
Pot deduce o cheltuială plătită din contul personal?
Da, dacă factura este emisă pe PFA (denumire completă, CUI, sediu) și cheltuiala este în scopul activității. Legea nu îți impune un cont bancar dedicat, dar recomandăm să ai unul — simplifică justificarea și reduce riscul de a amesteca cheltuielile personale cu cele ale activității.
Pot deduce laptopul de 6.000 lei pe loc sau trebuie amortizat?
Trebuie amortizat. Conform OUG 8/2026, pragul pentru încadrarea ca mijloc fix a crescut de la 2.500 lei la 5.000 lei începând cu 25 februarie 2026. Orice bun cu valoare de intrare peste 5.000 lei și durată de utilizare mai mare de 1 an este mijloc fix și se amortizează pe durata normată (de regulă 2–3 ani pentru echipamente IT, conform HG 2139/2004).
Cât TVA / cheltuială pot deduce pentru mașina personală?
Pentru vehicule care nu sunt folosite exclusiv în activitate — 50% din cheltuielile aferente (combustibil, întreținere, service, leasing, amortizare), conform art. 68 alin. (7) lit. k) din Codul Fiscal. Pentru deductibilitate 100% trebuie să demonstrezi utilizare exclusivă (taxi, curierat, agenți de vânzări, școli de șoferi, rent-a-car).
Abonamentul medical Regina Maria pe PFA e deductibil?
Da, deductibil limitat la echivalentul în lei a 400 EUR/an per titular PFA, conform art. 68 alin. (5) lit. o) din Codul Fiscal. Factura trebuie emisă pe PFA. Plafonul se aplică separat de limita pentru pensii private voluntare (tot 400 EUR/an).
Pot trece o ieșire la restaurant cu un client ca protocol?
Da, ca cheltuială de protocol, deductibilă limitat la 2% din baza de calcul (venit brut − cheltuieli deductibile, fără protocol și burse), conform art. 68 alin. (5) lit. b) din Codul Fiscal. Trebuie să ai factură pe PFA și, ideal, o notă despre cine a participat și despre ce contract / client e vorba.
Taxele către Barou / UNBR / CAA sunt deductibile integral?
Taxele către Barou, UNBR, Camera Notarilor Publici, UNNPR, CECCAR, OAR și alte organizații profesionale obligatorii prin lege sunt deductibile în limita a 4.000 EUR/an, conform art. 68 alin. (5) lit. p). În plus, cotizațiile la asociații profesionale voluntare se deduc în limita a 2% din baza de calcul (art. 68 alin. (5)). Contribuția la CAA pentru avocați se tratează însă separat — se deduce integral ca contribuție la sistem propriu de asigurări sociale (art. 68 alin. (4) lit. i)), fără a intra în plafonul de 4.000 EUR/an.
Pot deduce internetul și curentul de acasă dacă lucrez de acasă?
Da, proporțional cu suprafața dedicată activității — dacă ai 20% din apartament folosit ca birou, poți deduce 20% din factura de utilități și internet. În lipsa unei delimitări clare, ANAF poate accepta o cotă rezonabilă (de obicei 50%) doar cu argumentație solidă. Factura trebuie să aibă datele tale, iar proporția trebuie documentată (un releveu cu suprafețele, o notă internă).
Pot deduce hainele pe care le port la meetinguri?
Nu, îmbrăcămintea civilă (costum, rochie, pantofi) este cheltuială personală și nu este deductibilă, indiferent că o porți la meetinguri. Excepții: uniforme obligatorii (toga pentru avocați, robe pentru magistrați), echipament de protecție specific activității, îmbrăcăminte inscripționată cu logo-ul activității.
Dacă nu am factura pe numele PFA, pot deduce cheltuiala?
În general, nu. Regula generală din art. 68 alin. (4) lit. c) cere ca orice cheltuială deductibilă să fie justificată prin documente. Excepție tolerată în practică: bonurile fiscale sub 100 lei pentru consumabile uzuale (papetărie, mici materiale) — dar pentru orice sumă mai mare sau factură cu TVA, cere factură pe PFA de la furnizor.
Ce se întâmplă dacă deduc o cheltuială care nu e, de fapt, deductibilă?
La un control, ANAF reîncadrează cheltuiala ca nedeductibilă, recalculează venitul net, impozitul (10%) și eventual CAS (25%) și CASS (10%). Se adaugă dobânzi și penalități de întârziere (art. 173 și 176 din Codul de procedură fiscală). De aceea recomandăm prudență: dacă ai dubii, tratează cheltuiala ca nedeductibilă sau consultă un contabil.
Alte articole pe blog
Cum ții contabilitatea PFA-ului (partidă simplă) pe cont propriu — ghid pas cu pas
Ghid complet pentru PFA: cum ții singur contabilitatea în partidă simplă, ce registre sunt obligatorii (RJIP, REF, Registru Inventar), ce cheltuieli sunt deductibile și cum calculezi taxele — fără contabil, dar legal și corect.
Cum înregistrezi SRL-ul sau PFA-ul în SPV ANAF (cu tutoriale video)
Cum înregistrezi SRL-ul sau PFA-ul în SPV ANAF pentru a avea acces la e-Factura: pas cu pas, cu imagini și explicații simple.
Cum alegi software-ul potrivit de facturare (și de ce simplitatea câștigă)
Ghid practic despre cum alegi un program de facturare în România: comparăm SmartBill, Oblio, FGO și Facturescu și explicăm de ce, pentru freelanceri, simplitatea bate complexitatea.
Depunerea Declarației Unice pentru freelancerii care lucrează pe SRL: tot ce trebuie să știi în 2026
Ghid complet despre Declarația Unică (D212) pentru asociații de SRL în 2026: termene, taxe, bonificația de 3%, cum completezi formularul ANAF și cum te asiguri că ești înregistrat la CNAS.