Cheltuieli deductibile pentru PFA

100% dacă spațiul este folosit exclusiv pentru activitatea PFA-ului, cu contract de închiriere / comodat încheiat pe PFA și sediu social/punct de lucru declarat acolo. Pentru spațiu cu folosință mixtă (parte din locuința personală), deductibil proporțional cu suprafața destinată activității, justificat prin releveu intern și sediu declarat. Chiria locuinței personale, fără spațiu dedicat și fără sediu declarat acolo, NU este deductibilă.

100% doar dacă sediul este folosit exclusiv pentru activitate, cu contract pe PFA care prevede că PFA-ul suportă utilitățile. Pentru sediu cu folosință mixtă (lucrezi de acasă), se deduce proporțional cu suprafața destinată activității (ex. 20% din apartament = 20% din facturi), cu sediu declarat acolo și documentație (releveu, procedură internă). Utilitățile locuinței fără sediu declarat acolo NU sunt deductibile.

100% când contractul și factura sunt emise pe CUI-ul PFA-ului ȘI uzul e exclusiv profesional (linie/abonament dedicat doar activității). Pentru uz mixt (personal + profesional), se deduce doar procentul aferent activității, justificat prin procedură internă (estimare orară/lunară de utilizare profesională); în lipsa documentației, ANAF acceptă uzual ~50%.

Deductibile 100% când au legătură directă cu activitatea PFA-ului: contracte cu clienți, recuperări de creanțe, dispute profesionale, autentificări de acte de afaceri. NU se deduc pentru chestiuni personale (divorț, succesiune, achiziții imobiliare personale).

Campaniile plătite pe platforme sociale și search se deduc 100%. Atenție: facturile de la furnizori UE (Meta Ireland, Google Ireland) generează taxare inversă pentru plătitorii de TVA și obligația înregistrării în scop special TVA (cod special) chiar și pentru PFA-urile neînregistrate ca plătitori normali.

Comisioanele reținute de platformele de freelance se deduc 100% pe baza facturilor sau decontului emise de platformă.

Servicii de pază și monitorizare la sediul declarat (cabinet, salon, atelier, depozit). Justificate pentru protecția echipamentelor și a documentelor profesionale. Pentru activități fără sediu fix nu se aplică.

Servicii de curățenie la sediul declarat al PFA-ului. Frecvent pentru cabinete medicale, saloane, birouri de consultanță, ateliere.

Active fixe peste 5.000 lei (fără TVA) se amortizează liniar. Sub acest prag se deduc integral în anul achiziției (OUG 8/2026).

Deductibile doar comisioanele aferente contului bancar al PFA-ului. Comisioanele de pe contul personal NU sunt deductibile, chiar dacă din el se fac plăți pentru activitate.

Salariile brute și contribuțiile angajatorului (CAS, CASS, CAM) plătite pentru salariații declarați ai PFA-ului se deduc integral. Include training profesional pentru angajați, echipament de protecție, abonamente sport/medical (în limitele legale).

Deductibile integral în limita valorii nominale legale (tichete masă) și a salariului mediu brut pe economie (vouchere vacanță), când sunt acordate angajaților PFA-ului.

Atenție: CAS și CASS NU se înregistrează în Registrul de evidență fiscală (nu reduc venitul brut), ci se scad direct la calculul venitului net anual impozabil — art. 75 și art. 174 din Codul Fiscal.

Include asigurare malpraxis (medic, avocat, notar, asistent medical) și asigurări similare pentru alte profesii.

Trebuie să aibă legătură directă cu domeniul de activitate al PFA-ului.

Deplasări în scopul activității; se păstrează biletele și chitanțele ca documente justificative.

Deductibilă în limita a 2,5× nivelul stabilit pentru personalul instituțiilor publice — art. 68 alin. (5) Codul Fiscal. Deplasarea trebuie să fie în interesul activității, mai mare de 8 ore (intern) sau în străinătate. Diurna se calculează pe zile calendaristice și nu se cumulează cu mese de protocol în aceeași zi.

Legate de domeniul PFA-ului: certificări tehnice (AWS, Google), examene Barou, specialități medicale, licențe etc.

Deductibil 50% din toate costurile (combustibil, revizii, piese, RCA/CASCO, parcare) dacă mașina e folosită și în scop personal. Ajunge la 100% doar cu foi de parcurs complete care dovedesc utilizare exclusiv profesională.

Ratele de leasing operațional pentru autoturisme M1 (≤ 9 locuri, ≤ 3.500 kg) se deduc 50% când vehiculul e folosit mixt. Pentru utilizare exclusiv profesională (foi de parcurs complete) se ajunge la 100%.

Amortizarea autoturismelor M1 (≤ 9 locuri, ≤ 3.500 kg) este plafonată la 1.500 lei/lună, iar pentru uz mixt se aplică deducerea de 50%. Pentru vehiculele folosite exclusiv profesional (taxi, curier, ride-sharing) se deduce integral, fără plafon.

Maximum 2% din baza de calcul = venituri brute minus cheltuieli deductibile (excluzând protocolul, bursele private și cotizațiile voluntare) — art. 68 alin. (5) lit. b) și alin. (6) Codul Fiscal.

Maximum echivalentul a 400 EUR/an de persoană — art. 68 alin. (5) lit. o) Codul Fiscal.

Maximum echivalentul a 400 EUR/an de persoană — art. 68 alin. (5) lit. o) Codul Fiscal.

Cotizații achitate asociațiilor profesionale a căror necesitate este justificată în legătură cu activitatea PFA-ului, plafonate la 2% din baza de calcul — art. 68 alin. (5) Codul Fiscal. Distincte de cotizațiile obligatorii la ordine profesionale (Barou, Colegiul Medicilor etc.), care au plafonul propriu de 4.000 EUR/an.

Plafon 5% din baza de calcul — art. 68 alin. (5) Codul Fiscal. Spre deosebire de sponsorizări (integral nedeductibile pentru PFA din 2024), bursele private rămân parțial deductibile, în limita acestui plafon comun cu alte cheltuieli sociale.

Deductibil în limita a 100 EUR/an — art. 68 alin. (5) lit. r) Codul Fiscal. Contractul se întocmește pe numele PFA-ului.

Limitate la rata dobânzii de referință BNR în vigoare — art. 68 alin. (5) lit. c) Codul Fiscal. Dobânzile la credite bancare rămân deductibile integral.

Impozitul datorat pe veniturile PFA-ului nu este deductibil — art. 68 alin. (7) lit. c) Codul Fiscal.

Amenzile, dobânzile de întârziere, confiscările și penalitățile datorate autorităților române sau străine nu sunt deductibile — art. 68 alin. (7) lit. f) Codul Fiscal. Excepție: penalitățile contractuale plătite în baza unor contracte comerciale rămân deductibile.

Pentru PFA, sponsorizările și mecenatul sunt INTEGRAL NEDEDUCTIBILE din 2024 — art. 68 alin. (7) lit. k³) și k⁴) Codul Fiscal (introduse prin OUG 115/2023). Regula creditului fiscal de 0,75% / 20% se aplică DOAR microîntreprinderilor și SRL-urilor cu impozit pe profit, nu PFA-urilor.

Donațiile sunt cheltuieli personale, integral nedeductibile pentru PFA. Distincte de sponsorizări (care au regim fiscal propriu) și de bursele private (parțial deductibile, plafon 5%).

Hainele obișnuite nu sunt deductibile. Excepție: uniforme obligatorii și echipamente de protecție specifice profesiei — vezi item separat "Uniforme și echipament de protecție".

Produsele cosmetice pentru uz personal nu sunt deductibile. Pentru coafor / salon de înfrumusețare, produsele folosite pe clienți sunt consumabile operaționale 100%.

Cadourile către prieteni sau familie nu au legătură cu activitatea. Cadourile pentru clienți intră la Protocol (parțial deductibile, plafon 2%).

Renovările la un imobil folosit ca sediu în comodat (de obicei locuința proprietarului PFA-ului) nu sunt deductibile — art. 68 alin. (7) lit. c²) Codul Fiscal.

Deductibil 100% dacă e folosit pentru activitate. Active fixe peste 5.000 lei se amortizează; sub prag se deduc integral.

Deductibil 100% pentru activități care depind de un cabinet IT (computere, servere, echipamente de rețea). Nu se justifică pentru meserii mobile (șofer, curier) sau pentru servicii fără infrastructură IT proprie.

Deductibile pentru stocarea datelor profesionale (cod, fișiere de lucru, arhive medicale/juridice, rush-uri foto-video). Nu se justifică pentru activități fără infrastructură IT proprie.

Deductibile pentru activități care prelucrează date pe computer (clienți, documente, cod). Pentru meserii mobile sau care nu folosesc un PC dedicat, nu se justifică.

Echipamentele de rețea sunt deductibile pentru activități cu sediu IT (cabinet, birou, studio). Pentru șofer / curier și meserii similare, ANAF și solo.ro le încadrează ca nedeductibile.

Deductibil 100% dacă e instalat la sediul declarat. Active fixe peste 5.000 lei se amortizează.

Deductibilă doar dacă e instalată la sediul profesional declarat (cabinet, salon, sală, atelier). Nu se aplică pentru activități fără sediu fix — șofer, curier — unde sistemele de supraveghere nu au justificare profesională.

Deductibil dacă mobilierul e amplasat la sediul declarat. Active fixe peste 5.000 lei se amortizează.

Deductibil dacă e instalat la sediul profesional declarat.

Deductibile la sediul declarat unde sunt primiți clienți (cabinet, salon, atelier, birou de consultanță). ANAF contestă deseori plantele și decorațiunile când sediul nu primește clienți la fața locului.

Reparațiile curente la sediul declarat (proprietate sau închiriat) se deduc 100%. Pentru imobile în comodat (locuința proprietarului), îmbunătățirile NU se deduc.

Aplicabil doar PFA-urilor cu salariați declarați (recrutare, evaluare, externalizare HR, payroll). PFA-urile fără angajați nu pot justifica costuri de recrutare.

Servicii de business coaching, mentorat sau consiliere profesională cu legătură directă cu activitatea PFA-ului.

Asigurare împotriva atacurilor cibernetice, breșelor de date, ransomware. Deductibilă dacă protejează activitatea PFA-ului.

Asigurarea locuinței personale nu se deduce, chiar dacă PFA-ul are sediu social la aceeași adresă în comodat.

Asigurările de viață sunt cheltuieli personale, nu intră în cheltuielile deductibile ale PFA-ului.

Necesar pentru SPV, e-Factura, semnături pe declarații. Reînnoirea anuală e deductibilă integral.

Eventualele taxe pentru utilizarea platformelor ANAF (rar aplicabile, dar deductibile dacă apar).

Cursuri intensive cu legătură cu domeniul de activitate.

Suplimentele alimentare pentru uz personal nu sunt cheltuieli ale activității PFA-ului.

Consultațiile și investigațiile medicale personale nu sunt deductibile. Excepție: examenul medical anual obligatoriu pentru exercitarea profesiei.

Deductibil 100% ca instrument folosit pentru activitate (notificări, calendar, comunicare cu clienții, monitorizare deplasări). Active fixe peste 5.000 lei se amortizează; sub prag se deduc integral. Justifică legătura cu activitatea în notele de cheltuială.

Serviciile de înfrumusețare pentru tine ca persoană (machiaj, manichiură, tunsoare) nu sunt deductibile.

Articolele pentru copii sunt cheltuieli personale, nu sunt deductibile la PFA.